進口食品的 SST 與關稅(馬來西亞)

進口食品到馬來西亞的稅負,核心是兩層:關稅(Customs / Import Duty)與銷售稅(Sales Tax, SST 的貨物端)。關稅依貨品的 HS Code(協調制度稅則)決定,稅率從 0% 到相當高不等;銷售稅則是自 2018 年 9 月重啟的 SST 制度,標準稅率 10%、部分品項 5%,且許多民生食品被列入豁免。實務上,一項進口食品到底要繳多少,取決於「它的 HS 分類 + 現行豁免命令」,不能一概而論。

兩層稅怎麼組成

也就是說,銷售稅通常是疊在「CIF + 關稅」之上計算,而不是只對貨值課。

關稅:一切從 HS Code 開始

進口關稅的第一步永遠是正確歸類 HS Code。歸錯類會導致稅率算錯、甚至觸發管制/准證要求。馬來西亞採用東協 AHTN 稅則,稅率區間很廣(部分食品 0%,部分加工/保護性品項較高)。具體某項食品的稅率,請以 RMCD 現行《關稅命令》與稅則查詢為準,本文不逐項列數字以免過時。

銷售稅(SST):10%、5% 還是豁免?

• 標準稅率 10%:多數應稅貨物。
• 5% 減徵:部分品項。
• 豁免:許多民生食品被列入豁免清單。依公開整理,豁免的食品類常見包含主食與生鮮,如米、雞肉、牛肉、蔬菜、雞蛋,以及部分本地魚種(如 selar、tongkol、cencaru、沙丁魚等)。
• 豁免與稅率以《2018 年銷售稅(貨物免稅)命令》《(人員免稅)命令》等現行憲報為準,會不時修訂。

提醒:SST 於 2024–2025 年間有數次範圍與稅率檢討,新品項是否被納入或調整,務必查當期公告。

報關與計稅要點

1. 確認 HS Code:決定關稅稅率與是否需 AP/准證。
2. 算計稅基礎:CIF(成本+保險+運費)→ 加關稅 → 作為 SST 計稅基礎。
3. 判斷豁免:對照現行免稅命令,確認該食品是否豁免或減徵。
4. 報關(K1):透過 RMCD 系統申報並繳稅。
5. 保存文件:發票、提單、原產地證明、准證等備查。

進口 vs 本地:計稅點不同

進口食品在通關當下由 RMCD 課稅,基礎是 CIF+關稅;本地製造食品則由持牌製造商在出廠銷售時課銷售稅。同一項食品,進口與本地的計稅基礎、時點與現金流都不同,做成本模型時要分開算。

常見錯誤

• HS Code 歸錯→稅率算錯或漏了准證要求。
• 以為食品都免稅:只有列入豁免命令的才免,加工/包裝食品常仍應稅。
• 只對貨值算 SST,漏了「先加關稅再課稅」。
• 沿用舊稅率/舊豁免清單,沒查當期憲報。

常見問題(FAQ)

Q:進口食品的 SST 是多少? 貨物端銷售稅標準為 10%,部分品項 5%,許多民生食品豁免;實際看該食品的分類與現行免稅命令。

Q:SST 是對貨值課還是對含關稅後課? 通常以「CIF + 進口關稅」為基礎計算銷售稅,而非只對 CIF。

Q:哪些食品可能免稅? 米、雞肉、牛肉、蔬菜、雞蛋等主食與部分本地魚種常見於豁免清單;須以現行《銷售稅(免稅)命令》核對。

Q:關稅稅率怎麼查? 先確定貨品的 HS Code,再對照 RMCD 現行《關稅命令》查對應稅率,不同食品差異很大。

Q:稅率會變嗎? 會。SST 範圍與稅率近年多次檢討,關稅也依命令調整,務必以報關當期公告為準。

自我檢核清單

• [ ] 已為每項食品確認正確 HS Code
• [ ] 已對照現行《關稅命令》取得關稅稅率
• [ ] 已以「CIF+關稅」為基礎試算 SST(10%/5%/豁免)
• [ ] 已核對現行免稅命令,確認是否豁免
• [ ] 已備妥發票、提單、原產地證明等報關文件

小結

進口食品稅 = 關稅(看 HS Code)+ 銷售稅(10%/5% 或豁免),且 SST 疊在含關稅的基礎上。稅率與豁免會變,別用舊表——先歸好 HS Code,再查當期命令。

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