進口銷售稅 SST 怎麼算(馬來西亞)

進口應稅貨物到馬來西亞,通關時要繳的不只是關稅,還有銷售稅(Sales Tax,SST 中的 Sales Tax 部分)。依《2018 年銷售稅法》(Sales Tax Act 2018,Act 806),銷售稅是單階段稅,對本地製造的應稅貨物與進口供國內消費的應稅貨物課徵,稅率為 5%、10% 或特定稅率(石油類產品)。進口環節的銷售稅由皇家關稅局(RMCD)在貨物清關時徵收——重點是:進口人不需要另外登記銷售稅,稅在通關時比照關稅一併繳付。

進口 SST 的稅基怎麼算

進口貨物的銷售價值(sales value)不是只看貨價,而是把稅費逐層疊上去。稅基公式:

銷售稅 = (CIF 完稅價格 + 進口關稅 +(如適用)消費稅)× 銷售稅率

注意順序:先算關稅、再把關稅加進稅基算銷售稅,兩者稅基不同,不能直接把 CIF 乘上關稅+銷售稅的合計百分比。HS 號列查錯會連帶把關稅與銷售稅一起算錯。

稅率:5%、10% 還是特定稅率

貨物適用哪一檔,取決於它在《銷售稅(貨物稅率)令》中的分類:

• 10%:一般應稅貨物的標準稅率。
• 5%:法令列明的特定類別(如部分食品原料、基本用品等)享較低稅率。
• 特定稅率:石油類產品採每單位固定金額。
• 豁免(0%/免稅):許多基本必需品與特定原料列於免稅清單,或可由合格製造商申請原料免稅。

要確認你的產品是 5%、10% 還是豁免,須回到該貨物的 HS 號列去對銷售稅率表,不能一律套 10%。

誰要繳、什麼時候繳

進口應稅貨物的銷售稅於清關(customs clearance)時繳納,法律上「視同關稅或消費稅」課徵與徵收。也就是說,進口人在報關繳關稅的同時一併繳銷售稅,不必為此登記為銷售稅註冊人。相對地,本地製造商若年營業額達門檻,才需登記並就其製成品申報銷售稅。

低價值貨物 LVG 新制(線上跨境小額)

過去空運小包裹常享免稅,自 2024 年 1 月 1 日起,馬來西亞對線上銷售、售價不超過 RM500 的進口低價值貨物(Low Value Goods, LVG)課徵 10% 銷售稅,由海外/線上賣家在銷售端收取。重點:

• 適用對象:透過線上平台售往馬來西亞、每件售價 ≤ RM500 的進口貨物。
• 稅率:10%。
• 賣家登記門檻:12 個月內 LVG 銷售總額超過 RM500,000 的賣家,須向關稅局登記為 LVG 註冊賣家並申報繳稅。
• 目的:讓小額跨境商品與本地商品稅負一致。

常見錯誤

• 把 CIF 直接乘總稅率:漏了「關稅要先併入銷售稅稅基」的順序,算出的稅偏低。
• 一律當 10%:未查產品是否適用 5% 或列於免稅清單。
• 以為進口要登記銷售稅:進口環節的銷售稅在通關時繳,不需登記;誤解會拖延流程。
• 忽略 LVG 新制:線上小額賣家以為免稅,達門檻未登記而受罰。
• HS 歸類錯連帶稅算錯:號列錯,關稅與銷售稅一起錯。

常見問題(FAQ)

Q:進口銷售稅是幾 %? 標準為 10%,特定類別為 5%,石油類為特定稅率,另有免稅清單。實際適用哪一檔要看該貨物的 HS 號列對應的銷售稅率表。

Q:銷售稅的稅基怎麼抓? 以 CIF 完稅價格 + 進口關稅(+ 如適用的消費稅) 為銷售價值,再乘稅率。務必先算關稅、把關稅加進稅基,再乘 5% 或 10%。

Q:進口人要登記銷售稅嗎? 不用。進口應稅貨物的銷售稅在清關時比照關稅繳納,進口人無須為此登記為銷售稅註冊人。

Q:小包裹跨境電商還免稅嗎? 自 2024 年 1 月 1 日起,線上銷售、售價 ≤ RM500 的進口低價值貨物要課 10% 銷售稅;年 LVG 銷售額超過 RM500,000 的賣家須登記申報。

Q:關稅和銷售稅有先後嗎? 有。先依 HS 號列算進口關稅,再把關稅併入稅基計算銷售稅,兩者在通關時一併繳付。

自我檢核清單

• [ ] 已確認產品 HS 號列對應的銷售稅率(5% / 10% / 免稅)
• [ ] 稅基已用 CIF + 關稅(+ 消費稅)的正確順序計算
• [ ] 已把關稅與銷售稅分開列示、可對帳
• [ ] 線上小額跨境商品已檢查是否落入 LVG 10% 新制
• [ ] LVG 年銷售額接近 RM500,000 者已評估登記義務

小結:進口銷售稅的關鍵在「稅基疊法」與「稅率檔位」——先關稅、後銷售稅,稅率依 HS 號列而定;線上小額貨物則要記得 2024 起的 LVG 新制。把 HS 歸類查準,關稅與 SST 就能一次算對。

延伸閱讀:HS Code 與進口關稅分類、馬來西亞報關流程與文件總覽、進口准證 AP 制度:哪些貨要 AP。

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